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中國大陸稅法及社保改革(2019.10.20 更新)

稅法改革(2019/1/1生效)


一、個稅的改革重點與影響

居民納稅人與非居民納稅人標準注意事項

強化稅收管轄權,借鑒國際慣例,將居住滿1年調整為183天,維護國家稅收權益。臨時離境的,不扣減日數。臨時離境,指在一個納稅年度中一次不超過30 日或者多次累計不超過90 日的離境

個人所得稅稅目十一類所得調整為七類所得

  1. 綜合所得
  2. 個體工商戶的生產、經營所得
  3. 對企事業單位的承包經營、承租經營所得
  4. 利息、股息、紅利所得
  5. 財產租賃所得;
  6. 財產轉讓所得;
  7. 偶然所得

四項勞動所得,實行綜合徵收

綜合所得(勞動所得積極所得)包括以下四項:
  1. 工資、薪金所得
  2. 勞務報酬所得
  3. 稿酬所得
  4. 特許權使用費所得

居民個人取得綜合所得按年計算個稅

居民個人向扣繳義務人提供專項附加扣除資訊的,扣繳義務人按月預扣預繳稅款時應當按照規定予以扣除,不得拒絕。非居民個人取得綜合所得,有扣繳義務人的,由扣繳義務人按月或者按次扣繳稅款,不辦理匯算清繳。

二、個稅的改革重點與影響

1.起征點調整

個稅起征點由原來的3500元調整為5000元。

2.擴大低檔稅率範圍

擴大3%、10%、20%三檔低稅率的級距,3%稅率的級距擴大一倍,現行稅率為10%的部分所得的稅率降為3%;大幅擴大10%稅率的級距,現行稅率為20%的所得,以及現行稅率為25%的部分所得的稅率降為10%;現行稅率為25%的部分所得的稅率降為20%。具體如下表

3.專項附加扣除

擬增加規定子女教育支出、繼續教育支出、大病醫療支出、住房貸款利息和住房租金等與人民群眾生活密切相關的專項附加扣除。

補充:專項附加扣除的影響


補充:對台幹的影響
在外籍個人部分,根據《通知》,自2019年1月1日至2021年12月31日期間,外籍個人符合居民個人條件者,可以選擇享受個人所得稅專項附加扣除,也可以選擇此前相關舊有規定,繼續享受住房補貼、語言訓練費、子女教育費等津補貼免稅優惠政策。外籍個人一經選擇,在一個納稅年度內不得變更。

另外,自2022年1月1日起,外籍個人將不再享受住房補貼、語言訓練費、子女教育費津補貼免稅優惠政策,應按規定享受專項附加扣除。


社保改革


一、社保改由稅務局徵收的意義

  1. 由稅務機關徵收可提高徵收效率
  2. 稅費同步征管稽查政策統一,減少偷費現象
  3. 繳納社保費和所得稅掛鉤
  4. 以實際工資來繳納社保
自2019年1月1日起由稅務部門統一徵收各項社會保險費和先行劃轉的非稅收入


二、社會保險是否一定要繳納?

《香港澳門台灣居民在內地(中國大陸)參加社會保險暫行辦法》(草案)2018.10.25後未再更新

依據草案辦法第五條、關於雙重參保。為切實保護港澳台居民社會保險權益,同時充分考慮其實際情況和訴求,減輕企業和個人負擔,《暫行辦法》規定已在香港、澳門、台灣參加當地相關社會保險,並繼續保留社會保險關係的港澳台居民,可持相關授權機構出具的證明,不在內地(大陸)參加養老保險和失業保險。

依上海為例,個人及公司負擔比例差異



就業證取消及居住證改革


就業證取消及居住證(台港澳)趨勢和作用

就業證取消相關條款

2018年8月23日起,各地不再受理《台港澳人員就業證》申請;對此前已受理申請但尚未發放證件的,及時告知用人單位無需再申請辦理。2018年12月31日前,處於有效期內的《台港澳人員就業證》仍可同時作為港澳臺人員在內地(中國大陸)就業證明材料;2019年1月1日起終止使用

在內地(中國大陸)求職、就業的港澳臺人員,可使用港澳台居民居住證、港澳居民來往內地通行證、台灣居民來往中國大陸通行證等有效身份證件辦理人力資源社會保障各項業務,以工商營業執照、勞動合同(聘用合同)、工資支付憑證或社會保險繳費記錄等作為其在內地(中國大陸)就業的證明材料。

居住證(台港澳)趨勢和作用

目前居住證並非強制辦理,但因中國中央及地方各省政府可能後續會強制台港澳人員社保,故必須先了解台灣相關法規再檢視是否必要持有居住證,這將會是台灣同仁維護自身權益之基礎知識。(立法院針對臺灣地區與大陸地區人民關係條例修法,未來持續有居住證可能會影響我國戶籍和健保保障)

居住證(台籍)作用:

  1. 網路訂購火車票、機票。
  2. 辦理銀行卡、保險、證券和期貨等金融服務。
  3. 與內地中國大陸居民同等待遇購物,購買公園及各類文體場館的門票。進行文化娛樂、商旅消費等九個方面的便利。


<法源參考>中國無住所個人個人所得稅新政發佈


中國財政部和國家稅務總局於2019/3發佈個人所得稅改革公告,針對在中國境內居住、工作,無住所居民個人,放寬入境居留天數判斷,及將2018(含)以前居住天數全部歸零等新制度。有望降低無住所個人的稅收負擔。
• 2019年第34號《關於在中國境內無住所的個人居住時間判定標準的公告》
• 2019年第35號《關於非居民個人和無住所居民個人有關個人所得稅政策的
公告》

2019年第34號《關於在中國境內無住所的個人居住時間判定標準的公告》在中國境內無住所的個人居住時間的判定標準如下:

  1. 無住所個人一個納稅年度在中國境內累計居住滿183天的,如果此前六年在中國境內每年累計居住天數都滿183天而且沒有任何一年單次離境超過30天,該納稅年度來源於中國境內、境外所得應當繳納個人所得稅;如果此前六年的任一年在中國境內累計居住天數不滿183天或者單次離境超過30天,該納稅年度來源於中國境外且由境外單位或者個人支付的所得,免予繳納個人所得稅。
  2. 此前六年是指該納稅年度的前一年至前六年的連續六個年度,此前六年的起始年度自2019年(含)以後年度開始計算
  3. 在中國境內停留的當天滿24小時的,計入中國境內居住天數,在中國境內停留的當天不足24小時的,不計入中國境內居住天數

2019年第35號《關於非居民個人和無住所居民個人有關個人所得稅政策的公告》在中國境內工資薪金所得繳納公式的判定標準如下:


參考資料來源:安永人力資源與稅務快訊2019年3月號


參考資料來源:安永人力資源與稅務快訊2019年3月號

2019年第35號《關於非居民個人和無住所居民個人有關個人所得稅政策的公告》在中國境內工資薪金所得繳納公式的判定標準如下:

假設美國A公司廣州代表處的John每月會在廣州工作2天,其他時間在美國A公司工作。
John的月度工資薪金所得為5萬元人民幣。

按照原來「先稅後分」規定,2018年12月, John應納稅所得額=50000-5000=45000(元),適用30%的稅率,對應速算扣除數為4410, John 2018年12月應納稅額為(45000×30%-4410)×2÷ 31=586.45(元)。

按照新的「先分後稅」規定, John 2019年1月的應稅收入為50000÷31×2=3225.81(元),低於5000元的基本減除費用。也就是說,按照35號公告規定,在現有的收入水準下,John每月無需納稅。

參考資料來源:安永人力資源與稅務快訊2019年3月號

2019年第35號《關於非居民個人和無住所居民個人有關個人所得稅政策的公告》在中國境內獎金取得獎金所得繳納公式的判定標準如下:

非居民個人一個月內取得數月獎金,單獨按照本公告規定計算出當月收入額,不與當月其他工資薪金合併, 按6個月分攤計稅,不減除費用,適用月度稅率表計算應納稅額,在一個西曆年度內,對每一個非居民個人,該計稅辦法只允許適用一次。

計算公式:當月數月獎金應納稅額=[(數月獎金收入額÷6)×適用稅率-速算扣除數]×6
*若為居民則除數為12 ,可以將全年一次性獎金併入當年工資薪金所得

2019年第35號《關於非居民個人和無住所居民個人有關個人所得稅政策的公告》關於無住所個人相關征管的規定如下:

預判情況 實際情況 處理方式
非居民 居民 個人在當年離境且預計年度內不再入境的, 可以選擇在離境之前辦理匯算清繳。
居民 非居民 在不能達到居民個人條件之日起至年度終了15天內,應當向主管稅務機關報告,按照非居民個人重新計算應納稅額,申報補繳稅款,不加收稅收滯納金。需要退稅的,按照規定辦理。
在境內居住不超過90天(或適用預計稅收協定的183天) 在境內居住超過90天(或適用預計稅收協定的183天) 達到90天或者183天的月度終了後15天內,應當向主管稅務機關報告,就以前月份工資薪金所得重新計算應納稅款,並補繳稅款,不加收稅收滯納金。
2019.06更新


台港澳居民來滬工作辦理用退工備案登記


2019年取代方式:

將港澳臺人員納入當地就業創業管理服務體系,鼓勵企業單位參照內地(大陸)勞動者對其進行就業登記和失業登記,加強就業失業統計監測,為有在內地(大陸)就業創業意願的人員提供政策諮詢、職業介紹、開業指導、創業孵化等服務。展開推動辦理外來初始化和用工備案登記 。







作者:May,現任職於業界人資部門
技術提供:Blogger.